| 【论文摘要】 | 企业合并是指两个或两个以上彼此独立的企业的联合,或者一个企业通过购买权益性证券、资产、签订协议,或者以其他方式取得另一个或几个企业控制权的行为。企业从财务会计的角度看可分为吸收合并、新设合并和控股合并三种方式。一般来说,只有在控股合并的情况下,才需要编制合并财务报表。我国合并财务报表的内容不仅包括控股公司与被控股公司的合并,还包括合营者对合营企业的报表合并。
合并财务报表是当今国际公认的会计难题之一,这既是一个复杂的会计操作性难题,也是一个包容着众多不同理论流派、争议较大的论题。历史地看,合并财务报表的使用始于美国,19世纪末美国的一些企业已经尝试编制合并财务报表,形成了合并财务报表的最初模式。尽管合并财务报表在西方国家发展的时间不算很长,但通过理论和实务界的共同努力,也逐步形成了较为成熟的理论框架和方法体系。近年来,我国会计界对国外合并财务报表的方法进行了大量的介绍,相关理论和实践探索也在积极展开。
应该看到,在当今席卷全球的合并浪潮和中国入世的环境下,今后相当长一段时间内企业合并,特别是控股何必将成为我国经济的重要特征之一。目前我国合并会计的发展还相当滞后,理论上和实务上还存在相当多的问题尚待解决... |
