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上市公司资产减值对盈余管理的影响研究

作者：文秀勤 Publish: 2007-11-7 Hits:-

【中文题名】

上市公司资产减值对盈余管理的影响研究

【英文题名】

Research on the Influence of Listed Company Assets Impairment to Earnings Management

【学科专业】

会计学

【论文级别】

硕士论文

【投稿时间】

2007-11-7

【中关键词】

盈余管理,资产减值,会计政策,利润操纵,,

【英关键词】

Earnings management,Assets impairment,Accounting policy,Profit operates,

【分类导航】

经济>经济计划与管理>会计>会计工作组织与制度>>

【论文摘要】

盈余管理是会计研究一个重要领域,盈余管理主要是一种会计行为,但其手段并不只限于会计方法,主要有巧用会计政策和会计估计、利用关联交易、借助地方政府的支持等。资产减值的会计处理需要会计人员对会计政策进行选择,并做出职业判断,这样就可能存在机会主义行为,可以选择对公司有利的会计处理方法,所以资产减值可能是一种盈余管理的方法。在原《企业会计准则》中,根据规定要求提取八项资产减值准备,各项准备的提取在实施后因允许追溯调整,从而将各类损失在以前年度体现,因而只影响到当期股东权益的年初未分配利润,而对当期利润没有太大的影响。此外,在准备提取和冲回方面,企业有很大的自我调节余地,这实际上给予了公司粉饰会计报表的机会。2006年2月财政部颁布的新的《企业会计准则》在内容上作了很大修订,有效遏制了对上市公司盈余管理的负面影响。新准则规定对固定资产、无形资产、长期股权投资、在建工程等一经提取以后年度不得转回,此永久性的标准,既避免了企业确认暂时性损失,有效防止上市公司利用资产减值准备一次亏够,再重新转回的利润操纵手段,又在一定程度上减少了利润操纵的空间,保证了会计资料的真实性和可比性。更符合高质量会计信息的要求。本文在对...

【论文题纲】

中文摘要	3-5
ABSTRACT	5-10
1. 前言	10-19
1.1 研究背景及意义	10-12
1.2 文献回顾	12-19
1.2.1 盈余管理的定义	12-14
1.2.2 盈余管理的方法及动机	14-17
1.2.3 资产减值对盈余管理的影响	17-19
2. 资产减值会计的理论基础	19-23
2.1 决策有用论	19-20
2.2 会计计量理论	20-21
2.3 谨慎性原则	21
2.4 信息不对称理论	21-23
3. 资产减值会计的实施现状与存在的问题	23-29
3.1 资产减值会计的实施现状	23-25
3.2 资产减值会计存在的问题	25-26
3.3 新准则对资产减值会计的完善和改进	26-29
3.3.1 新准则对资产后续确认中计提减值损失的变化	26-27
3.3.2 新准则对减值损失转回的变化	27-29
4. 上市公司盈余管理存在的原因和常用手段	29-40
4.1 会计准则和盈余管理存在持久博弈关系	29-30
4.2 盈余管理持续存在的原因	30-33
4.2.1 盈余管理产生的主观条件	30-32
4.2.2 盈余管理存在的客观条件	32-33
4.3 上市公司盈余管理的常用手段	33-36
4.3.1 巧用会计政策	33-34
4.3.2 利用关联交易	34-35
4.3.3 借助地方政府支持	35-36
4.4 利用资产减值操纵利润的表现形式	36-38
4.5 利用资产减值准备操纵利润的成因	38-40
5. 上市公司资产减值的计提与转回对盈余管理的影响	40-50
5.1 原八项资产减值计提与转回情况综合分析	40-43
5.2 固定资产和无形资产减值准备情况具体分析	43-45
5.3 资产减值对上市公司利润的影响	45-50
5.3.1 企业通过资产减值准备进行盈余管理的状况	45-46
5.3.2 华新公司资产减值计提与转回对其利润的影响	46-50
6. 新资产减值准则将对上市公司盈余管理的影响	50-54
6.1 新资产减值准则对盈余管理行为的抑制	50-51
6.1.1 计提范围的扩大有利于经济监督部门对企业财务信息的监控	50
6.1.2 新准则的详细规定有利于压缩企业操作利润的空间	50-51
6.1.3 有关资产减值不能转回的规定有利于抑制盈余管理行为	51
6.2 新资产减值准则给企业存在的盈余管理空间透视	51-54
6.2.1 资产减值确认条件有的过于笼统	51-52
6.2.2 资产减值计量标准有的不够明确	52
6.2.3 控制盈余管理行为存在漏洞	52-54
结论及建议	54-57
参考文献	57-60
致谢	60

【DOI】

LunWen.ID:2.2008.335110



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