| 【中文题名】 | 我国上市公司自愿性审计师变更行为研究 |
| 【英文题名】 | Study on the Behavior of Voluntary Auditor Switches of Listed Companies in China |
| 【学科专业】 | 会计学 |
| 【论文级别】 | 硕士论文 |
| 【投稿时间】 | 2007-7-18 |
| 【中关键词】 | 审计师变更,审计意见,审计独立性,信息披露,, |
| 【英关键词】 | auditor switches,audit opinions,auditing independence,information disclosure, |
| 【分类导航】 | 经济>经济计划与管理>审计>各类审计>> |
| 【论文摘要】 |
近年来，随着我国证券市场的不断发展，上市公司变更审计师的现象频频发生，恶意变更审计师的行为不胜枚举，这其中可能潜藏着相当数量的不正当竞争和审计独立性减损问题。这些现象也逐渐引起相关市场监管部门、学术界、新闻媒体乃至社会公众的高度重视。在发达证券市场中，对审计师变更行为的研究已有几十年的历史，并已取得广泛的研究成果。由于我国证券审计市场起步较晚，对审计师变更行为的研究在近几年才刚刚开始。因此，结合国外研究成果，对我国的自愿性审计师变更行为进行研究具有重大的现实意义。
本文在回顾国内外有关文献的基础上，对审计师变更的理论、环境与现状进行了分析，发现我国上市公司对审计师变更的信息披露情况不容乐观，信息的有用性和及时性很差。其次，本文采用描述性统计及Logistic回归分析方法，对2004及2005年自愿性审计师变更样本进行了实证研究，考察了目前我国自愿性审计师变更行为的影响因素，实证结果显示：非标准无保留审计意见、财务困境、审计师地域特征、董事长或总经理变更、审计迟滞时间是自愿性审计师变更的主要影响因素；并没有发现审计委员会与自愿性审计师变更之间存在显著相关。再次，本文从直接和间接两方面对自愿性审... |
| 【论文题纲】 |
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摘要 |
3-4 |
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ABSTRACT |
4-7 |
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1 引言 |
7-15 |
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1.1 选题背景、研究目的及意义 |
7-8 |
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1.2 国内外研究现状 |
8-14 |
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1.2.1 国外关于审计师变更的研究 |
8-10 |
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1.2.2 国内关于审计师变更的研究 |
10-14 |
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1.3 研究方法与内容 |
14-15 |
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2 审计师变更的理论、环境与现状分析 |
15-30 |
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2.1 审计师变更的涵义及类型 |
15-17 |
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2.1.1 审计师变更的涵义 |
15-16 |
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2.1.2 审计师变更的类型 |
16-17 |
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2.2 审计师变更的理论基础——审计契约理论 |
17-19 |
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2.2.1 上市公司与审计师审计关系的形成 |
17-18 |
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2.2.2 上市公司与审计师审计关系的失衡 |
18-19 |
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2.3 我国上市公司审计师变更的环境 |
19-24 |
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2.3.1 制度环境 |
19-20 |
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2.3.2 市场环境 |
20-24 |
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2.4 我国上市公司审计师变更的现状分析 |
24-29 |
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2.4.1 我国上市公司审计师变更概况 |
24-25 |
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2.4.2 我国上市公司审计师变更的信息披露现状 |
25-29 |
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2.5 小结 |
29-30 |
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3 我国上市公司自愿性审计师变更行为影响因素的实证分析 |
30-48 |
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3.1 研究假设 |
30-32 |
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3.2 样本选取 |
32-33 |
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3.3 数据资料来源 |
33 |
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3.4 变量选择与模型界定 |
33-38 |
|
3.4.1 变量选择 |
33-36 |
|
3.4.2 模型界定 |
36-38 |
|
3.5 实证结果与分析 |
38-46 |
|
3.5.1 样本的描述性统计特征 |
38-40 |
|
3.5.2 单变量检验 |
40-41 |
|
3.5.3 多变量分析: Logistic回归分析 |
41-44 |
|
3.5.4 实证结果的分析与解释 |
44-46 |
|
3.6 小结 |
46-48 |
|
4 我国上市公司自愿性审计师变更行为的经济后果分析 |
48-56 |
|
4.1 直接经济后果分析 |
48-52 |
|
4.1.1 变更前后审计意见类型的变化 |
48-50 |
|
4.1.2 变更前后审计师地域特征的变化及其对审计意见类型的影响 |
50-52 |
|
4.2 间接经济后果分析 |
52-54 |
|
4.2.1 导致审计师之间的恶性竞争和审计独立性的减损 |
52-53 |
|
4.2.2 导致上市公司信誉危机与长期发展失利 |
53 |
|
4.2.3 导致会计信息质量的降低 |
53-54 |
|
4.2.4 导致经济资源的不当配置及社会财富的损失 |
54 |
|
4.3 小结 |
54-56 |
|
5 监管政策建议 |
56-64 |
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5.1 审计师变更信息披露的监管 |
56-59 |
|
5.1.1 规范审计师变更信息披露的格式 |
56-57 |
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5.1.2 完善审计师变更信息披露的内容 |
57-58 |
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5.1.3 增强审计师变更信息披露的及时性 |
58 |
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5.1.4 强化审计师变更信息披露的监管力度 |
58-59 |
|
5.2 审计师变更的综合性监管思路 |
59-62 |
|
5.2.1 上市公司监管思路 |
59-60 |
|
5.2.2 审计师监管思路 |
60-61 |
|
5.2.3 外部证券市场环境监管思路 |
61-62 |
|
5.3 小结 |
62-64 |
|
6 结束语 |
64-65 |
|
参考文献 |
65-69 |
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个人简介 |
69-70 |
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导师简介 |
70-71 |
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发表论文目录 |
71-72 |
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致谢 |
72-73 |
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附录一: 2004年自愿性审计师变更样本(共82家) |
73-76 |
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附录二: 2005年自愿性审计师变更样本(共88家) |
76-78 |
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| 【DOI】 | LunWen.ID:2.2008.335770 |
