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人力资本的审计行为特征在审计制度安排中的应用研究

作者：刘聪伟 Publish: 2007-9-27 Hits:-

【中文题名】

人力资本的审计行为特征在审计制度安排中的应用研究

【英文题名】

The Research on Human Capital's Audit Behavior Characteristics' Application in Auditing System Arrangements

【学科专业】

会计学

【论文级别】

硕士论文

【投稿时间】

2007-9-27

【中关键词】

人力资本,审计行为特征,注册会计师审计制度安排,,,

【英关键词】

human capital,audit behavior characteristics,CPA’s auditing system arrangements,

【分类导航】

经济>经济计划与管理>审计>各类审计>>

【论文摘要】

人力资本的审计行为特征是注册会计师审计制度安排的基础。本文在系统研究人力资本的审计行为特征基础上,从理论上设计了适应这些行为特征的审计制度安排。之后,通过现实考察发现现行审计制度安排存在诸多问题,从而有的放矢地提出改进我国审计管理制度安排的若干建议。本文的主要观点与创新包括:(1)系统研究了人力资本的审计行为特征。审计师是经济人,以经济利益最大化为目标,那么他就可能滥接审计业务,在审计执行过程中就可能不恰当地执行审计程序,同时由于委托代理关系的存在导致信息不对称,审计师还有可能出具虚假的审计报告;由于人力资本不可分离,注册会计师的创新力需要激励,同时由于人力资本不可抵押,这种创新力为事务所带来收益具有风险性,因此创新力也需要适当约束。(2)针对人力资本的审计行为特征从理论上设计相适应的制度安排。事务所剩余收益分配安排应以按资分配为主,同时为激励和约束具有创新能力的人力资本,应以按知分配保证人力资本的剩余收益索取权。按知分配数额由按资分配数额挤兑得出,并具体用模型分步骤介绍了分配程序和方法;为保证审计师的专业能力和职业道德,需要对审计师进行准入管制;由于审计师是经济人,对审计师要进行行为管制...

【论文题纲】

摘要	5-6
ABSTRACT	6-12
第1章绪论	12-20
1.1 选题背景与意义	12
1.2 文献综述	12-18
1.2.1 关于人力资本研究的简要回顾	12-15
1.2.2 关于审计行为特征的研究	15-16
1.2.3 关于审计制度安排的研究	16-18
1.3 本文的若干约定	18-19
1.4 研究框架与主要内容	19-20
第2章人力资本的审计行为特征研究	20-29
2.1 审计师是经济人还是道德人抑或社会人	20-23
2.1.1 经济人假说	20-21
2.1.2 道德人假说	21
2.1.3 社会人假说	21
2.1.4 审计师是经济人	21-23
2.2 作为经济人的审计师的审计行为特征	23-25
2.2.1 可能滥接审计业务	23
2.2.2 可能不恰当执行审计程序	23-24
2.2.3 可能出具虚假审计报告	24-25
2.3 有创新能力的注册会计师的审计行为特征	25-27
2.3.1 创新能力需要激励	25-26
2.3.2 创新能力收益效应的风险性	26-27
2.3.3 创新能力也需要适当约束	27
2.4 有创新能力的注册会计师的审计行为特征的产权基础	27-29
2.4.1 人力资本的不可分离性	27-28
2.4.2 人力资本的不可抵押性	28-29
第3章基于人力资本审计行为特征的审计制度安排：理论研究	29-42
3.1 会计师事务所剩余收益分配安排	29-36
3.1.1 事务所的竞争力导源于劳、资、知的通力合作	29
3.1.2 事务所的核心竞争力源于对人力资本的恰当激励	29-30
3.1.3 关于剩余收益分配中的按资分配问题	30-33
3.1.4 关于剩余收益分配中的按知分配问题	33-36
3.2 审计师的准入管制安排	36-39
3.2.1 审计师准入管制需解决的三大问题	36-37
3.2.2 审计师准入标准设定	37-39
3.3 审计师的行为管制安排	39-42
3.3.1 审计师行为管制的目标	39
3.3.2 审计师行为管制的内容与重点	39-41
3.3.3 审计师行为管制的有效性及其前提条件	41-42
第4章基于人力资本审计行为特征的审计制度安排：现实考察	42-56
4.1 现行审计制度安排中的若干问题	42-51
4.1.1 剩余收益分配安排中的主要问题	42-45
4.1.2 审计师准入管制安排中的主要问题	45-47
4.1.3 审计师行为管制安排中的主要问题	47-51
4.2 完善我国审计制度安排的若干建议	51-56
4.2.1 加强对人力资本的激励与约束	51-53
4.2.2 提高审计师准入门槛	53-54
4.2.3 加强审计执业质量监管	54
4.2.4 加大对违法行为的惩罚力度	54-56
结论	56-58
参考文献	58-62
附录 A:攻读学位期间公开发表的学术论文	62-63
致谢	63

【DOI】

LunWen.ID:2.2008.335848



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